化工行业税收风险管理途径与方法初探
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2023-12-02
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日常管理中，我们通常将化学原料及化学制品制造业称为
“化工行业”，具体包括基础化学原料制造、肥料制造、农药
制造、涂料、油墨、颜料及类似产品制造、合成材料制造、专
用化学产品制造及日用化学产品制造等 7 个子行业。因大部分
化工行业都存在工序复杂、保密措施强的特点，再加上税务人
员行业专业知识匮乏，因而，对该行业的税收监管相对较困难，
从而导致该行业较易发生涉税风险。
一、行业基本概况
（一）我县化工行业基本情况
三台县目前共有正常状态化工行业企业 18 户，其中：一般
纳税人 14 户，小规模纳税人 4 户。20XX 年，县局化工行业共入
库税款 29XX.38 万元，税收收入占县局同期收入比重的 4.44%，
较上年度相比有所下降。
（二）我县化工行业主要特点
1.具体较强的技术性、专业性
化工行业企业普遍具有技术含量相对较高，设备投入量较
大的特点，属于知识、技术、资源、资金密集的规模效益型企
业。其生产过程由多个工序或阶段组成，物料存储方式呈现多
样化，产品特征参数多，具有很强的专业性。
2.企业涉及子行业多，生产规模不大
我县化工行业共有正常状态的企业 18 户，化工行业中的 7
个子行业基本都有涉及，但企业普遍规模较小，20XX 年年纳税
30 万元以上的企业仅有 4 户，6 户企业年纳税金额为 0。从表二
可以看出，肥料制造业占化工行业税收总收入的 77.64%，属我
县重点化工行业。
二、化工行业涉及的主要税收风险及成因
精准识别风险是实施税收风险管理的前提，我们通过对该
行业税收政策的梳理解读，结合我县化工行业纳税人的生产经
营现状，找到企业税收风险易发领域，为探索税收风险防控途
径奠定了基础。
（一）人为调节收入确认时点，导致少缴税款
近年来，两项税收政策变化对化工行业影响较大：一项是
自 2015 年 9 月 1 日起恢复对化肥行业征税；一项是 20XX 年 7 月
1 日，起简并增值税税率结构，适用税率由 13%调整为 11%。前
者是从无到有，税负增加，后者则从高到低，税负降低，部分
化肥生产企业可能利用该税收政策，人为控制企业政策调整前
后的收入，提前或推迟确认当期收入，造成少缴税款的风险。
如：
可见，该公司分别在 20XX 年 8 月、9 月，20XX 年 6 月、7
月两次政策调整临界点出现收入大幅波动，畸高畸低，比较三
年数据，排除属于生产经营季节性因素的可能性；该化工企业
存在较大涉税风险。
（二）未准确核算运费，导致少计收入
化工行业产品多为大宗、特殊商品，销售中部分产品需要
依托特定的运输工具运输，运费金额大。关于运费的处理也是
值得关注的一点，包括运输的方式、运费的承担、风险的转移
摘要：
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日常管理中，我们通常将化学原料及化学制品制造业称为“化工行业”，具体包括基础化学原料制造、肥料制造、农药制造、涂料、油墨、颜料及类似产品制造、合成材料制造、专用化学产品制造及日用化学产品制造等7个子行业。因大部分化工行业都存在工序复杂、保密措施强的特点，再加上税务人员行业专业知识匮乏，因而，对该行业的税收监管相对较困难，从而导致该行业较易发生涉税风险。一、行业基本概况（一）我县化工行业基本情况三台县目前共有正常状态化工行业企业18户，其中：一般纳税人14户，小规模纳税人4户。20XX年，县局化工行业共入库税款29XX.38万元，税收收入占县局同期收入比重的4.44%，较上年度相比有所下降。（二...
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