集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨
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2018 年 1 月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的
规定》（审计署令第 11 号）明确了内部审计的定义为“对本单
位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实
施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现
目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经
营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、
薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生
产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，
推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内
审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急
需转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协同
路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济体
检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。
一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题
（一）内部审计机构管理模式设置不够合理
目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式主要
分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和组合式管理
模式 4 种类型。以*集团为例，其内部审计机构设置在集团总部，
二级和三级企业均未设置内审机构，集团总部内审部门对集团
本部和下属所有子企业开展内部审计工作。随着国资国企深化改
革的推进，*集团呈现多元化发展态势，涉及的产业多样化，下
属企业越来越多，集团总部内审部门在制订年度审计计划时难
以考虑周全，对涉及企业经营的各方面难以真正查深查透，可
能存在某些高风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做
到全覆盖、重点审计，这种集中管理模式已经不太适应*集团的
发展现状。
（二）内部审计复合型人才匮乏
内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、计算机、经
营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但同时具备这些能力
的复合型人才非常稀少。*集团的内部审计专职人员多为财务人
员出身，除精通财务、税务知识外，其他领域的知识掌握有限，
对近年来收购合并的新产业相关知识了解较少，特别是与集团
原有主业相差较大的业务板块，在涉及民营企业、信息化程度较
高的一些高风险领域可能无法及时发现问题。同时，内部审计兼
职人员多为各条线业务骨干，虽然本职业务能力很强，但因为
是临时借调，没有经过系统的审计专业知识培训，审计经验不
足，无法以审计的思路开展工作，在审计工作过程中发挥的作
用有限。
（三）缺乏内部联动监督机制
*集团审计、纪检、招采、财务、投融资和工程建设等职能部
门对下属单位检查时，没有建立完整的会商机制，目前仅开展
部分联动，各条线的检查结果没有实现完全共享，可能存在重
复检查，浪费人力资源等情况。比如，集团财务部门开展下属企
业财务检查时，已经翻阅大量的财务凭证，而内审部门开展下
属公司内部审计时，再次翻阅大量财务凭证，发现的问题大多
雷同，且被审计单位很可能已经整改完毕，再次大量翻阅审查
的意义不大。再如，条线管理部门开展下属企业专项检查时，发
现采购项目中可能存在陪标行为，建议被审计单位进行整改，
但未将其作为线索移交至纪检部门，由此可能导致无法及时发
现存在违规经营行为，造成国有资产损失或发生廉政风险。
（四）信息化审计程度不高
进入“互联网+、云计算、人工智能、大数据”时代，信息化
审计已经成为必然趋势。然而，*集团内审部门对科技强审的核
心思想理解不够深刻，还没有构建成熟的信息化审计体系，加
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2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。国有企业内部审计急需转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建...
分类：公文写作
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